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服務(wù)分類(lèi)

海外公司審計(jì)詳解，海外子公司內(nèi)部審計(jì)有幾種類(lèi)型？

審計(jì)是企業(yè)融資上市，稅局評(píng)稅的重要依據(jù)，因此審計(jì)于企業(yè)而言是非常重要的。中國(guó)企業(yè)在境外拓展業(yè)務(wù)，常常采用設(shè)立子公司的方式，海外子公司在審計(jì)方面一般有哪些類(lèi)型呢？作為一般貿(mào)易公司，在海外的子公司，也是以一般貿(mào)易公司形式運(yùn)營(yíng)，業(yè)務(wù)相對(duì)簡(jiǎn)單明了，依據(jù)審計(jì)的目的基本可以劃分為以下幾類(lèi)：1、為管控日常運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)定期對(duì)海外子公司的日常業(yè)務(wù)流程進(jìn)行審計(jì)，可稱(chēng)之為“內(nèi)部流程審計(jì)”；2、對(duì)...

海外公司審計(jì)的類(lèi)型

海外公司審計(jì)的類(lèi)型
審計(jì)是企業(yè)融資上市，稅局評(píng)稅的重要依據(jù)，因此審計(jì)于企業(yè)而言是非常重要的。中國(guó)企業(yè)在境外拓展業(yè)務(wù)，常常采用設(shè)立子公司的方式，海外子公司在審計(jì)方面一般有哪些類(lèi)型呢？
作為一般貿(mào)易公司，在海外的子公司，也是以一般貿(mào)易公司形式運(yùn)營(yíng)，業(yè)務(wù)相對(duì)簡(jiǎn)單明了，依據(jù)審計(jì)的目的基本可以劃分為以下幾類(lèi)：
1、為管控日常運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)定期對(duì)海外子公司的日常業(yè)務(wù)流程進(jìn)行審計(jì)，可稱(chēng)之為“內(nèi)部流程審計(jì)”；
2、對(duì)于海外子公司的關(guān)鍵崗位變動(dòng)，需進(jìn)行“離任審計(jì)”，主要包括子公司的第一負(fù)責(zé)人，及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等關(guān)鍵崗位；
3、根據(jù)對(duì)新市場(chǎng)開(kāi)發(fā)的需要，應(yīng)進(jìn)行盡職調(diào)查的審計(jì)；
4、針對(duì)海外特殊事項(xiàng)，為規(guī)避運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，還需要進(jìn)行特殊事項(xiàng)審計(jì)等。

內(nèi)部流程審計(jì)

內(nèi)部流程審計(jì)
對(duì)于海外子公司應(yīng)每年就其在日常財(cái)務(wù)管理流程的嚴(yán)謹(jǐn)性及科學(xué)性進(jìn)行梳理，并對(duì)海外子公司本身財(cái)務(wù)制度的全面性，科學(xué)性及執(zhí)行總部下發(fā)各項(xiàng)管理制度的嚴(yán)格性進(jìn)行監(jiān)督及管理，這就要求總部每年均需派遣相關(guān)人員對(duì)海外子公司進(jìn)行內(nèi)部流程審計(jì)，一般主要分為以下幾個(gè)步驟：
1、下發(fā)內(nèi)部審計(jì)通知書(shū)，告知被審計(jì)單位審計(jì)日期、審計(jì)范圍并要求被審計(jì)單位在三個(gè)工作日內(nèi)給予答復(fù)。
2、根據(jù)初步了解，編制內(nèi)部審計(jì)實(shí)施計(jì)劃，羅列重要事項(xiàng)與問(wèn)題。
3、進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，與相關(guān)人員面談，了解子公司負(fù)責(zé)人對(duì)業(yè)務(wù)熟悉度及對(duì)子公司管理的整體規(guī)劃。或遠(yuǎn)程通過(guò)電話(huà)、視頻等方式進(jìn)行訪(fǎng)談。
4、現(xiàn)場(chǎng)巡視，諸如：辦公場(chǎng)所、倉(cāng)庫(kù)等作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)，使審計(jì)人員取得初步的直觀(guān)了解，可以為后續(xù)工作提供幫助。
5、索取反映財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的會(huì)計(jì)資料及其他相關(guān)資料，被審計(jì)單位應(yīng)及時(shí)提供并對(duì)所提供的資料的真實(shí)性及準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，對(duì)所提出的問(wèn)題及重大事項(xiàng)提供說(shuō)明和相關(guān)資料，實(shí)地審計(jì)結(jié)束時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)歸還所索取的資料。
6、審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)取得充分、相關(guān)和可靠的審計(jì)證據(jù)，作為審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)。
可以采用下列方法獲取審計(jì)證據(jù)：
1）審閱復(fù)核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、各項(xiàng)管理制度和其他與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的文件、資料；
2）抽查盤(pán)點(diǎn)被審計(jì)單位現(xiàn)金、存貨等各種實(shí)物資產(chǎn)；
3）實(shí)地察看被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)；
4）了解被審計(jì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，分析其合理性，并執(zhí)行“穿行測(cè)試”；
5）為印證被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄所載事項(xiàng)向有關(guān)單位和人員詢(xún)問(wèn)；
6）復(fù)核被審計(jì)單位原始憑證及會(huì)計(jì)記錄中的數(shù)據(jù)；
7）分析被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)。8.將審計(jì)過(guò)程、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)判斷等記錄于書(shū)面底稿中。
7、對(duì)上次內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題點(diǎn)進(jìn)行復(fù)核，追蹤整改情況。
7、實(shí)地工作終結(jié)，應(yīng)與被審計(jì)單位溝通，主要內(nèi)容包括審計(jì)概況、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等重要問(wèn)題，與被審計(jì)單位達(dá)成共識(shí)，初步形成問(wèn)題的改進(jìn)方案。

內(nèi)部關(guān)鍵崗位離任審計(jì)

內(nèi)部關(guān)鍵崗位離任審計(jì)
內(nèi)部關(guān)鍵崗位在離職時(shí)，尤其作為海外子公司的主要管理崗位在離職時(shí)，總部應(yīng)派遣權(quán)威的審計(jì)人員對(duì)其在職期間的履職情況進(jìn)行審計(jì)，就其在履職期間是否存在重大違規(guī)違紀(jì)行為、是否存在重大營(yíng)私舞弊行為、是否對(duì)關(guān)鍵工作內(nèi)容進(jìn)行交接等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，主要可采取以下步驟：
1、了解審計(jì)目的：任職人的離職背景(正常離任審計(jì)、違紀(jì)離任審計(jì)、其他非正常原因)以及基本任職情況，結(jié)合不同背景和離職原因，制定相應(yīng)審計(jì)策略及審計(jì)側(cè)重點(diǎn)。取得職位說(shuō)明書(shū)，了解職位工作目標(biāo)與職責(zé)。
2、根據(jù)初步了解，編制內(nèi)審實(shí)施計(jì)劃，羅列重要事項(xiàng)與問(wèn)題。
3、與相關(guān)人員訪(fǎng)談，審核任職者的職責(zé)履行情況或者遠(yuǎn)程通過(guò)電話(huà)、視頻等設(shè)施進(jìn)行訪(fǎng)談。
4、查閱相關(guān)業(yè)務(wù)資料、財(cái)務(wù)資料，審核任職期間公司或經(jīng)辦項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況，落實(shí)取得業(yè)績(jī)、披露存在問(wèn)題、明確責(zé)任。包括業(yè)績(jī)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況、所管轄事務(wù)的開(kāi)支狀況、公司資產(chǎn)負(fù)債狀況、盈利或虧損狀況以及項(xiàng)目效益狀況、所簽訂的重要合同及其財(cái)務(wù)結(jié)果等。
5、與相關(guān)人員訪(fǎng)談、查閱業(yè)務(wù)記錄，審核任職期間的管理狀況包括部門(mén)或單位的組織結(jié)構(gòu)建設(shè)、管理系統(tǒng)建設(shè)及其實(shí)施情況；人員結(jié)構(gòu)、知識(shí)結(jié)構(gòu)與職責(zé)的匹配性、組織系統(tǒng)的通暢性和效率性；管理風(fēng)格是否符合發(fā)展需求；團(tuán)隊(duì)的信任機(jī)制是否正常等等。
6、任職期間風(fēng)險(xiǎn)狀況審核包括管理不善或涉及違規(guī)操作導(dǎo)致公司存在風(fēng)險(xiǎn)或面臨罰款，如項(xiàng)目失敗風(fēng)險(xiǎn)、管理不力或違規(guī)操作涉及國(guó)家、行業(yè)法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)的法律漏洞或其他條款導(dǎo)致公司損失風(fēng)險(xiǎn)、管理控制風(fēng)險(xiǎn)等等。
7、未決事項(xiàng)審核包括尚未執(zhí)行完的合同、尚未結(jié)束的項(xiàng)目、財(cái)務(wù)事宜、技術(shù)事宜或法律事宜等等。
8、其他事項(xiàng)，如可能涉及的舞弊問(wèn)題等等。

內(nèi)部專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)

內(nèi)部專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)
內(nèi)部專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)是針對(duì)財(cái)務(wù)強(qiáng)相關(guān)的、在內(nèi)部管理出現(xiàn)漏洞的事項(xiàng)，需要專(zhuān)業(yè)審計(jì)部門(mén)或者財(cái)務(wù)人員對(duì)此事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，調(diào)查出現(xiàn)漏洞的原因及相應(yīng)的責(zé)任人并最終出具處理意見(jiàn)。主要應(yīng)由以下幾個(gè)步驟：
1、制定審計(jì)調(diào)查方案，編寫(xiě)審計(jì)計(jì)劃。
2、審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)的大小和工作難易程度及要求，指派能足夠勝任該項(xiàng)工作的人員，或組成調(diào)查組，確定調(diào)查組組長(zhǎng)，實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，明確責(zé)權(quán)
3、進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，與相關(guān)人員訪(fǎng)談、翻閱相關(guān)資料。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行描述，并提出改進(jìn)建議。
4、完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后，編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。
5、審計(jì)報(bào)告內(nèi)容應(yīng)征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)，就報(bào)告中所列的問(wèn)題和情況作進(jìn)一步核實(shí)
6、審計(jì)報(bào)告逐層上報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審閱，涉及被審計(jì)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的應(yīng)將審計(jì)報(bào)告同時(shí)送交人力資源部，由其出具相應(yīng)的懲處措施。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)基本要求

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)基本要求
內(nèi)審人員完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后，應(yīng)撰寫(xiě)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。
1、內(nèi)審報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：標(biāo)題、正文、撰寫(xiě)人、報(bào)告日期。
2、內(nèi)審報(bào)告的正文應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：
1）審計(jì)調(diào)整：針對(duì)會(huì)計(jì)核算中的主要問(wèn)題提出的調(diào)整意見(jiàn),并重述被審計(jì)單位的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。
2）審計(jì)結(jié)論：對(duì)被審計(jì)單位在制度建設(shè)、財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等方面存在的問(wèn)題作出評(píng)價(jià),并對(duì)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重大事項(xiàng)、相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)予以揭示。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大違規(guī)違紀(jì)行為需單獨(dú)列示，并詳細(xì)描述問(wèn)題及可能帶來(lái)的損失及風(fēng)險(xiǎn)，明確整改期限及相關(guān)責(zé)任人。
3）審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提出改進(jìn)建議。
審計(jì)會(huì)涉及很多復(fù)雜且專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)稅問(wèn)題，必須由專(zhuān)業(yè)執(zhí)牌的從業(yè)人員來(lái)進(jìn)行相關(guān)工作，例如香港公司審計(jì)就必須由香港執(zhí)牌的審計(jì)師來(lái)進(jìn)行，否則出具的審計(jì)報(bào)告將無(wú)效。然而市場(chǎng)上審計(jì)機(jī)構(gòu)的水平參差不齊，有的只是“掛牌”代理，實(shí)際也是交由另一方代理機(jī)構(gòu)完成審計(jì)工作，所以企業(yè)在選擇審計(jì)機(jī)構(gòu)反面一定要擦亮眼睛，選擇專(zhuān)業(yè)靠譜的機(jī)構(gòu)如瑞豐德永。
來(lái)源：內(nèi)審網(wǎng)  作者：夏丹

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